财政部 税务总局发布 2026 中小微企业研发费用加计扣除新政，加计扣除比例提至 120%

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2026 年 2 月 3 日，财政部、国家税务总局联合发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，升级中小微企业研发费用税收优惠。

核心优惠：

1.        加计比例升级：除烟草制造业、住宿和餐饮业等负面清单行业外，中小微企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 120% 在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 220% 在税前摊销。

2.        适用范围：符合国家中小微企业划型标准的所有企业，政策覆盖绝大多数行业。

3.        享受方式：企业预缴申报企业所得税时，即可按规定享受优惠，无需事前备案，留存相关资料备查即可。

执行期限：2026 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日，长期有效。

发布机构：财政部、国家税务总局

发布时间：2026-02-03

适用区域：全国

适用行业：除负面清单外的全行业中小微企业，重点覆盖科创、制造、研发类企业

核心标签：税收优惠 研发费用加计扣除 企业所得税 研发扶持

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